Wer eine Honorarnote oder andere Rechnung ausstellt, muss für die Finanz genaue Vorschriften einhalten. Je größer die Beträge, umso mehr Angaben sieht das Gesetz vor. Die Vorlage dazu. Welche Angaben Rechnungen bis 400 Euro, über 400 Euro und über 10.000 Euro beinhalten müssen. Die Steuerexperten der TPA erklären, auf welche Details die Finanz wert legt.
- Honorarnote und Rechnung: Welche Merkmale Rechnungen bis 400 Euro inklusive Umsatzsteuer in Österreich erfüllen müssen
- Rechnungen über 400 Euro: Diese zusätzlichen Merkmale müssen beinhaltet sein
- Rechnungen über 10.000 Euro, inklusive Umsatzsteuer: Diese Angaben müssen zusätzlich angeführt werden
- Was bei Rechnungen in fremder Währung, bei Gutschriften und Differenzbesteuerung zu beachten ist
- Rechnungen für Lieferungen und sonstige Leistungen, die dem Übergang der Steuerschuld unterliegen (Reverse Charge)
- Vorlage für Rechnung oder Honorarnote
- Wie die Finanz bei fehlerhaften Rechnungen reagieren kann
Beim Ausstellen von Rechnungen wie Honorarnoten, sind genaue Vorschriften einzuhalten. Das gilt insbesondere, wenn auch nicht nur, wenn Rechnungen an andere Unternehmer ausgestellt werden. "Voraussetzung für den Vorsteuerabzug beim Leistungsempfänger ist nämlich, dass die Rechnung ordnungsgemäß ausgestellt ist", erläutert Dieter Pock von der TPA Steuerberatung. Je nach Höhe einer Rechnung gibt es jedoch unterschiedliche Formvorschriften.
Honorarnote und Rechnung: Welche Merkmale Rechnungen bis 400 Euro inklusive Umsatzsteuer in Österreich erfüllen müssen
Name, Anschrift des liefernden bzw. leistenden Unternehmers
Menge und handelsübliche Bezeichnung der Lieferung oder Art und Umfang der sonstigen Leistung
Tag der Lieferung oder sonstigen Leistung oder Zeitraum, über den sich die Leistung erstreckt
Entgelt für die Lieferung bzw. sonstige Leistung (brutto inkl. Umsatzsteuer)
Anzuwendender Steuersatz
Ausstellungsdatum
Rechnungen über 400 Euro: Diese zusätzlichen Merkmale müssen beinhaltet sein
Name und Anschrift des Leistungsempfängers
Entgelt ohne Umsatzsteuer
den auf das Entgelt entfallenden Umsatzsteuerbetrag
im Falle einer Steuerbefreiung ein Hinweis, dass für diese Lieferung oder sonstige Leistung eine Steuerbefreiung gilt
UID des liefernden bzw. leistenden Unternehmers
Fortlaufende Nummer - vom Leistungsempfänger muss jedoch keine Überprüfung vorgenommen werden.
Rechnungen über 10.000 Euro, inklusive Umsatzsteuer: Diese Angaben müssen zusätzlich angeführt werden
UID des Leistungsempfängers
Was bei Rechnungen in fremder Währung, bei Gutschriften und Differenzbesteuerung zu beachten ist
Bei Fremdwährungsrechnungen ist der Steuerbetrag in Euro anzuführen bzw. in Einzelfällen die Umrechnungsmethode anzugeben.
Gutschriften müssen als Gutschriften bezeichnet werden.
Bei Differenzbesteuerung ist auf deren Anwendung hinzuweisen, indem beispielsweise die Art der Gegenstände und die Anwendung einer Sonderregelung angegeben wird. Ein Umsatzsteuerbetrag darf auf der Rechnung nicht angeführt werden. Exkurs: Bei der Differenzbesteuerung unterliegt nur die Differenz zwischen Einkaufspreis und Verkaufspreis der Umsatzsteuer.
Rechnungen für Lieferungen und sonstige Leistungen, die dem Übergang der Steuerschuld unterliegen (Reverse Charge)
Für bestimmte Lieferungen und sonstige Leistungen sieht das Umsatzsteuergesetz vor, dass die Umsatzsteuerschuld für die Lieferung oder sonstige Leistung auf den Leistungsempfänger übergeht, wobei dieser Unternehmer sein muss. Das gilt beispielsweise für viele sonstige Leistungen an Unternehmer im übrigen Gemeinschaftsgebiet der EU oder für Bauleistungen, die im Subauftrag für andere Bauunternehmen erbracht werden.
In diesen Fällen müssen die Umsatzsteueridentifikationsnummer (UID) des Leistungsempfängers und ein Hinweis auf den Übergang der Steuerschuld auf der Rechnung angeführt werden. Ein Umsatzsteuerbetrag darf nicht ausgewiesen werden.
Vorlage für Rechnung oder Honorarnote
"Oft fehlt bei Rechnungen und Honorarnoten das Lieferdatum oder der erbrachte Zeitraum der Leistung. Die Finanz kann solche Honorarnoten zurückweisen, denn was diese beinhalten müssen, ist gesetzlich genau geregelt", so TPA-Steuerberater Dieter Pock.
© TPAWie die Finanz bei fehlerhaften Rechnungen reagieren kann
Die Finanz kann bei fehlerhaften Rechnungen und Honorarnoten zumindest den Vorsteuerabzug beim Leistungsempfänger versagen, bei Lieferungen und sonstigen Leistungen, die ohne Umsatzsteuer verrechnet werden (anwendbare Steuerbefreiung, Übergang der Steuerschuld auf den Leistungsempfänger), aber auch die Steuerfreiheit beim Rechnungsaussteller aberkennen. Fehler bei der Rechnungsausstellung können sowohl für den Rechnungsaussteller, als auch für den Leistungsempfänger teuer werden.
